За последние годы правилах уплаты налога на имущество появились некоторые новшества. Изменилась форма декларации, скорректирован порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появились новые основания, по которым её можно изменить. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2020 и 2021 году.
Как изменится налог на имущество в 2021 году
В 2020 году приняли несколько законов, которые повлияли на порядок налогообложения имущественным налогом. Среди изменений можно выделить следующие:
- Обновили форму декларации по налогу на имущество — новый бланк нужно использовать уже для отчетности за 2020 год (Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@). В новой форме учтены коронавирусные льготы, а также добавлены особые строи для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
- Появились новые коды федеральных и региональных льгот, связанные с коронавирусом.
- Больше неважно, учтена ли недвижимость как основное средство, налог платить все равно придется, если регион не решит иначе.
- Увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц. К старым объектам добавились жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения на участках для личного хозяйства или ИЖС.
- Бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года.
- Декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.
С каких объектов платят налог на имущество в 2021 году
- здания, строения, сооружения, садовые дома, хозяйственные сооружения;
- объекты незавершенного строительства;
- гаражи, машино-места;
- жилые и нежилые помещения с неотделимыми улучшениями;
- предприятие, единый недвижимый комплекс;
- воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, зарегистрированные в установленном порядке.
Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта без значительного ущерба. При этом записи в ЕГРН может и не быть, суды признают недвижимостью даже незарегистрированные объекты.
Еще один признак — учет на балансе в качестве основных средств. Это касается объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, и прописано в п. 1 ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:
- его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
- его планируют использовать более года;
- его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
- объект может приносить экономический доход.
Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании.
Также компании платят налог по кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств (для этого должны быть выполнены дополнительные условия, о которых мы расскажем ниже).
Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.
В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.
Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Важно, чтобы при этом налоговая база определялась как кадстровая стоимость.
Оборудование к установке, отраженное на счете 07, не облагается налогом.
Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.
Под налог не подпадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС.
Льготы при уплате налога на имущество в 2021 году
Для некоторых видов организаций применяются льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество (см. статью 381 НК РФ):
- организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
- «сколковцы», протезно-ортопедические предприятия, адвокатские и юридические консультации, государственных научные центры, управляющие компании инновационных НТЦ;
- управляющие компании, участники, резиденты различных экономических зон;
- производители фармацевтической продукции, общественные организации инвалидов.
Также от налога освобождены некоторые виды недвижимости: федеральные автодороги общего пользования, Б/у энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов.
Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ). В 2020 году дополнительные льготы могли получить арендодатели, которые дали отсрочку по арендным платежам своим арендаторам. Льгота заключается в уменьшении суммы налога. Уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.
В связи с распространением COVID-19 ряд организаций освободили от уплаты налога и авансовых платежей за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
Система рассчитает налог, подготовит платежку
«Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам».
Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.
Как рассчитать налог на имущество в 2021 году
За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.
- Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
- Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
- Выяснить базу для исчисления налога.
- Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
- Исчислить налог к уплате в бюджет.
Базой для исчисления налога на имущество может быть среднегодовая стоимость недвижимости или кадастровая стоимость. Отчего это зависит, разберем далее.
По среднегодовой стоимости
По среднегодовой стоимости облагается недвижимость, которая:
- не облагается по кадастровой стоимости в соответствии с региональным законодательством;
- принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
- принята к учету в составе основных средств и отражена на счетах 01 или 03.
- Недвижимость, которая получена по концессионному соглашению и отражена на забалансовых счетах тоже облагается налогом по среднегодовой стоимости.
- Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующей формуле:
- Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4
Например, для расчета авансового платежа за первый квартал нужно сложить остаточную стоимость недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученный результат делится на 4. Для расчета по итогам года порядок аналогичный.
Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.
Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.
Остаточная стоимость объекта ОС:
- 1 января — 150 000 рублей
- 1 февраля — 145 000 рублей
- 1 марта — 140 000 рублей
- 1 апреля — 135 000 рублей
- 1 мая — 130 000 рублей
- 1 июня — 125 000 рублей
- 1 июля — 120 000 рублей
- 1 августа — 115 000 рублей
- 1 сентября — 110 000 рублей
- 1 октября — 105 000 рублей
- 1 ноября — 100 000 рублей
- 1 декабря — 95 000 рублей
- 31 декабря — 90 000 рублей
Авансовый платеж за 1 квартал
Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей
Авансовый платеж за полугодие
Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей
Авансовый платеж за 9 месяцев
Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей
Доплата налога за год
Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей
По кадастровой стоимости
Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. Закрытый перечень объектов недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, дан в статье 378.2 НК РФ.
Всего есть четыре обязательных условия для налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости:
- недвижимость находится на территории РФ;
- недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получена по концессионному соглашению;
- кадастровая стоимость недвижимости определена регионом;
- в регионе утвержден порядок налогообложения недвижимости и прописаны конкретные виды имущества из статьи 378.2 НК РФ, на которые он распространяется.
Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.
Порядок бухучета недвижимости для кадастрового налога не имеет значения. Она может числиться как в составе ОС, так и в составе оборотных активов или за балансом.
Налоговая база в данном случае — кадастровая стоимость недвижимости, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который рассчитывается платеж. По каждому объекту база определяется отдельно.
Отчетными периодами для налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости, являются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал. Налог считайте по формуле:
Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога
Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. При расчете итогового платежа за год просто отнимите перечисленные авансовые платежи от полученной суммы.
ООО «Воздушный Шар» владеет торговым центром, который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. На 1 января 2021 года его кадастровая стоимость составила 120 000 000 рублей. Ставка налога на имущество в регионе — 2 %.
- Авансовый платеж за I квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
- Авансовый платеж за II квартал =120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
- Авансовый платеж за III квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
- Налог к уплате по итогам года = 120 000 000 × 2 % – 1 800 0000 = 600 000 рублей.
Особенности расчета налога и авансовых платежей
В некоторых случаях формула для расчета налога меняется. Особенности могут быть при получении льгот, наличии данных о кадастровой стоимости только по всему зданию, покупке или продаже недвижимости в середине года или изменении кадастровой стоимости. Рассмотрим их все:
1. На недвижимость распространяется льгота. Льгота может быть предоставлена в виде необлагаемой части кадастровой стоимости или уменьшения налога.
В первом случае нужно вычесть из кадастровой стоимости, утвержденной на 1 января в ЕГРН, необлагаемую часть кадастровой стоимости и рассчитать налог с остатка.
Во втором случае — отнять сумму льготы от рассчитанного по стандартной формуле налога.
2. Кадастровая стоимость определена только для здания, а вы владеете помещением. Считайте налог за год и авансовые платежи в обычном порядке. Чтобы определить налоговую базу, найдите кадастровую стоимость своего помещения пропорционально его площади в здании целиком.
3. Недвижимость купили или продали в середине года. Воспользуйтесь коэффициентом владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Он показывает соотношение количества месяцев, в которых вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году или квартале.
4. Кадастровую стоимость пересмотрели в середине года. Если характеристики объекта изменились и его стоимость была пересмотрена, скорректируйте налог и авансовые платежи (п. 5.1 ст. 382 НК РФ). Корректировочный коэффициент показывает соотношение числа месяцев, в которых действовала старая стоимость, к общему числу месяцев.
5. Власти в середине года исключили объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Пересчитайте налог с начала года по среднегодовой стоимости.
Отчетность по налогу на имущество организаций
По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2021 года изменяется форма декларации, она утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@.
В новой форме изменения незначительные. В первом разделе добавилась строка «Признак налогоплательщика» в которой надо указать, перенесены ли в организации даты авансовых платежей и по какой причине.
Также добавлена строка для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Для раздела 2 утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом.
Декларация по налогу на имущество за 2020 год сдается до 30 марта 2021 года, с учетом переноса.
Сдавайте отчетность по имуществу в налоговую по месту нахождения имущества. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору. За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ.
Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды.
Попробовать бесплатно
Налог на имущество организаций на упрощенке
Организация, которая является плательщиком УСН, освобождается от уплаты большинства налогов с теми или иными исключениями. Однако налог на имущество при УСН некоторым организациям все-таки придется платить.
Налог на имущество при УСН в 2019 году
Применяя УСН, организация должна уплачивать налог на имущество в 2019 году по тем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Для российских организаций к таким объектам относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания или фактически используемые для этих целей;
- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.
[3]
Конкретный перечень из указанных выше объектов недвижимости (кроме жилых домов и жилых помещений) определяется соответствующим субъектом РФ и размещается на официальном сайте в Интернете.
Отчетный и налоговый период
Отчетным периодом по налогу на имущество для организаций на УСН являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал календарного года, а налоговый период, как и для всех других плательщиков налога на имущество, — календарный год. При этом закон субъекта РФ может не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).
Ставка по налогу на имущество при УСН
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в 2019 г. ставка не может превышать 2% (п.1.1 ст.380 НК РФ).
Как рассчитать и уплатить налог на имущество при УСН?
За налоговый период налог рассчитывается следующим образом:
По итогам отчетного периода (если установлен) организация рассчитывает авансовый платеж (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):
При этом необходимо учитывать фактическое время нахождение объекта недвижимости в собственности организации (п. 5 ст. 382 НК РФ).
[2]
Налог уплачивается по месту нахождения каждого объекта недвижимости в сроки, установленные законодательством субъекта РФ (п. 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 383 НК РФ). Посмотреть сроки уплаты налога для своего региона можно с помощью Календаря на нашем сайте.
Как отчитаться по налогу на имущество
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация представляет в инспекцию Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а не позднее 30 марта – Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за истекший год (п.п. 2, 3 ст.386 НК РФ).
Налог на имущество при УСН в 2016-2017 годах
УСН — налог на имущество 2016-2017 годов при этом режиме должны уплачивать как юрлица, так и ИП, но только в особых случаях, предусмотренных в пп. 2-3 ст. 346.11 НК РФ. Разберемся в порядке взимания этого налога с налогоплательщиков-упрощенцев.
Налог на имущество на УСН в 2016-2017 годах
Налог на имущество при УСН
Какие налоги жду крымчан с Нового года: рассчитываем по формулам
С окончанием переходного периода, 1 января 2015 года, для крымчан многое поменяется, в частности, будут взиматься новые налоги, пишет еженедельник «Крымский ТелеграфЪ».
Начнём с транспорта. Закон «О транспортном налоге», который будет действовать в Крыму, уже прошёл первое чтение в Госсовете РК. Обещают, что ставка налога в Крыму будет в четыре раза ниже, чем в Краснодарском крае, и зависеть будет от объёма двигателя.
В этом году в России составили и утвердили отдельный список автомобилей, которые являются признаком роскоши.
Это перечень люксовых марок стоимостью от трёх миллионов рублей, владельцы-физлица которых с 2015 года будут платить повышенный транспортный налог (так называемый налог на роскошь).
Всего в списке 191 модель легковых автомобилей. Полный список наименований можно посмотреть по ссылке .
Механизм определения стоимости авто и, соответственно, суммы налога следующий. Планируется дважды в год запрашивать у автопроизводителей или официальных дилеров цены на базовые модели и с учётом курсовой разницы и комплектации моделей рассчитывать их среднюю цену. Что касается авто с пробегом, т. е.
беушных, то здесь справедливость тоже соблюдена. При расчёте налога будут учтены понижающие и повышающие коэффициенты. Повышающие — по стоимости, понижающие — по возрасту. Повышенный транспортный налог рассчитывается умножением ставки транспортного налога (который считается по количеству лошадиных сил) на коэффициент роскоши.
Чем новее автомобиль, тем больше за него придётся платить.
В частности, для машин стоимостью в 3–5 млн рублей, с момента выпуска которых прошло менее года, вводится коэффициент 1,5.
Автомобили возрастом в 1–2 года будут рассчитываться по коэффициенту 1,3, возрастом в 2–3 года — 1,1. Двойной налог придётся платить владельцам машин стоимостью в 5–10 млн рублей, возрастом до пяти лет.
Тройной налог — за модели по цене в 10–15 млн рублей и возрастом в 10–20 лет.
Список будет обновляться каждый год до 1 марта.
Вместе с тем собственникам автомобилей не придётся самостоятельно рассчитывать размер сбора, — успокоил на днях заместитель начальника Управления Федеральной налоговой службы в Крыму Роман Наздрачёв. Он будет устанавливаться налоговым органом на основании базы, переданной ГИБДД.
Теперь перейдём к недвижимости. Буквально на днях были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ. Существующий налог на имущество физлиц будет привязан к кадастровой стоимости недвижимости. Земельный налог при этом сохраняется.
Новый закон вступит в силу с 1 января 2015 года, однако предусмотрен пятилетний переходный период для регионов, в течение которого сумма налога будет повышаться на 20% в год. Уплата налога на имущество граждан от кадастровой стоимости начнётся с 2016 года, а полную сумму россияне начнут платить с 2020 года.
Поправки предусматривают введение трехуровневой ставки налога на имущество. Ставка 0,1% от кадастровой стоимости будет действовать для жилых домов и помещений, гаражей, машино-мест, незавершённых жилых домов, хозстроений.
В отношении коммерческой недвижимости (торговые и офисные объекты), а также дорогостоящей недвижимости (свыше 300 млн руб.) предельная ставка составит 2%.
Для прочих объектов недвижимости ставка налога не должна превышать 0,5%.
Также остаются действующие льготы, но устанавливается ограничение по этим льготам по одному объекту каждой категории. Если у пенсионера пять квартир, то только одна попадает под льготное налогообложение.
При этом по налогу предусматриваются вычеты в размере стоимости 20 кв. м площади объекта — для квартир и комнат, 50 кв м — для жилых домов и в размере 1 млн рублей — для единых недвижимых комплексов.
Органы местного самоуправления смогут увеличивать размеры этих вычетов.
Уже сейчас граждане России могут рассчитать, какой налог им придётся платить. Для этого на портале Росреестра можно запросить данные о кадастровой оценке стоимости квартиры или дома.
К примеру, для стандартной двухкомнатной квартиры площадью 55 кв. м налог в среднем по России может составить около 1120 рублей в год.
Нынешний налог на имущество для этой же «двушки» составляет около 700 рублей.
Наибольшие изменения затронут собственников дорогой недвижимости в центре города, а также владельцев объектов, введённых в строй в последние годы. Как считают специалисты, в старых домах в основном проживают пожилые люди, получившие эти квартиры ещё в прошлом столетии, а также их наследники.
И далеко не все собственники подобной недвижимости могут заплатить новый налог. При таком раскладе может начаться «естественное переселение» малообеспеченных слоёв из центральной части города на окраины.
И здесь возможны два варианта развития событий: продажа с целью покупки менее дорогого объекта в другом районе либо сдача в аренду.
Недвижимость на ЮБК одна из самых дорогих в Крыму. Цены на квартиры на первичном и вторичном рынке доходят до 10 тыс. долларов за один квадратный метр, земельные участки у береговой черты — до 25 тыс. за сотку, а стоимость готовых коттеджей и вилл доходит до 10 млн долларов. Например, вилла в Большой Ялте в 1,5 тыс. кв. м в 10 м от моря стоит 6 млн долларов.
Недавно в Ялте утвердили свой налог на имущество физлиц. Так, с нового года жители Ялты будут платить в местную казну от 0,1 до 0,3% от стоимости имущества. Вместе с тем от уплаты данного налога освобождаются инвалиды, военнослужащие, члены их семей, пенсионеры, члены многодетных семей.
А вот в Алуште процентная ставка налога будет повыше — варьируется она от 0,1 до 0,6% и зависит от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
Стоит отметить, что на данный момент это ориентировочный и условный расчёт. По мнению экспертов, в этом «уравнении» пока слишком много неизвестных, чтобы можно было делать точные прогнозы. Надо понять, какой будет кадастровая оценка элитной недвижимости — это намного сложнее, чем оценить типовую квартиру, так как каждая элитная квартира индивидуальна.
| Объекты налогообложения (с каждой единицы лошадиной силы) Автомобили легковые с мощностью двигателя | Налоговая ставка (в рублях) |
| до 100 л. с. включительно | 5,00 |
| от 100 до 150 л. с. | 7,00 |
| от 150 до 200 л. с. | 15,00 |
| от 200 до 250 л. с. | 20,00 |
| более 250 л. с. | 50,00 |
Налоговые ставки уменьшаются в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства: свыше 10 лет — на 20%, свыше 15 лет — на 30%, свыше 20 лет — на 50%.
Такой налог на транспорт будет уплачиваться раз в год. Юридические лица начнут уже в следующем году, а физические — в 2016 году за 2015-й.
- Федеральные налоги и сборы в РФ:
- — налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- — налог на прибыль организаций;
- — налог на добавленную стоимость (НДС);
- — акцизы;
- — налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- — водный налог.
- Региональные налоги:
- — налог на имущество организаций;
- — налог на игорный бизнес;
- — транспортный налог.
- Местные налоги:
- — земельный налог;
- — налог на имущество физических лиц.
- Отраслевые налоговые сборы и платежи:
- — сборы за пользование объектами животного мира;
- — сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- — регулярные платежи за пользование недрами.
- Специальные налоговые режимы:
- — упрощённая система налогообложения;
- — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- — единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
- — патентная система налогообложения.
Сумма налога = количество лошадиных сил х налоговая ставка х(t/Y)х k,
где t — число месяцев владения, Y — число месяцев в году, k — повышающий коэффициент.
К примеру, компания зарегистрирована в Московской области. У неё есть автомобиль BMW X6 M с мощностью двигателя 555 л. с., год выпуска — 2011-й. Модель включена в перечень Минпромторга. Ставка налога в регионе — 150 руб. за 1 л. с. Повышающий коэффициент — 1,1.
Аванс за каждый квартал 2014 года равен 20 813 руб. (555 л. с. ? 150 руб. ? 1/4, то есть квартал). А налог за год с коэффициентом равен 91 575 руб. (555 л. с. ? 150 руб. ? 1,1). Значит, за 2014 год компания заплатит налог за минусом авансов 29 136 руб. (91 575 руб.
— 20 813 руб. ? 3 кв.).
- Еще новости Крыма и Севастополя
- Какие документы в Севастополе с 1 января станут платными
- Налоговая разошлет крымчанам уведомления о размере транспортного налога
- В Крыму транспортный сбор будет ниже, чем в Севастополе
- Со следующего года севастопольский бизнес переходит на патенты
- Какие почтовые службы сейчас работают в Крыму и сколько стоят их услуги
- Стало известно какой будет средняя зарплата в 2015 году
Налог на имущество физических лиц пополнит бюджет города
Законодательным Собранием Севастополя принят закон «О налоге на имущество физических лиц».
Налог на имущество физических лиц действует на территории Российской Федерации с 1992 года. До 2015 года налог исчислялся от инвентаризационной стоимости, с 2015 по 2019 год Налоговым кодексом РФ установлен период перехода к исчислению налога от кадастровой стоимости.
С 2020 года исчисление налога должно осуществляться только от кадастровой стоимости.
Основная часть субъектов РФ перешли на исчисление налога от кадастровой стоимости с 2016 года, в том числе из ЮФО — Ставропольский край и Калмыкия. В Краснодарском крае, Адыгее и Астраханской и Ростовской областях налог исчисляется от кадастровой стоимости с 2017 года. С 2020 года – в Крыму и Волгоградской области.
В Севастополе налог на имущество физических лиц не вводился в связи с отсутствием инвентаризационной стоимости объектов и отсутствием утвержденных результатов государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства до 2019 года.
Утверждение результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимого имущества распоряжением ДИЗО Севастополя от 3 октября 2019 позволяет установить налог на имущество физических лиц в городе.
Налоговые ставки установлены в Севастополе на уровне не выше, чем в административных центрах субъектов Южного федерального округа. При этом в Волгограде, Краснодаре и Ростове-на-Дону ставки для имущества со стоимостью до 10 млн рублей в два раза выше, в Элисте — выше в 3 раза.
По результатам кадастровой оценки стоимость основной массы объектов жилой недвижимости в Севастополе составляет до 10 млн рублей (99%). Ставки налога для указанных объектов предлагается установить в размере 0,1% (что в три раза меньше размера, который может быть установлен согласно Налоговому кодексу РФ — 0,3%).
Для объектов стоимостью от 10 до 50 млн рублей (1,6 тыс. объектов) предлагается установить ставку 0,2%. Максимальная ставка 0,3% будет установлена для объектов стоимостью от 50 до 300 млн рублей (24 объекта).
Учитывая, что налог вводится впервые, в соответствии с Налоговым кодексом РФ сумма налога будет начисляться с учетом понижающих коэффициентов — в первый год подлежит уплате всего 20% от суммы начисленного налога, во второй 40%, затем сумма налога будет увеличиваться ежегодно на 10%.
При этом уплата налога впервые произойдет в 2022 году до 1 декабря.
Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы при уплате налога в виде необлагаемой площади по категориям объектов недвижимого имущества: 50 кв.м. дома, 20 кв.м квартиры и 10 кв.м. комнаты, а также вычеты из налоговой базы на несовершеннолетних детей из многодетных семей: 7 кв. м дома, 5 кв. м квартиры на каждого ребенка.
Также от уплаты налога освобождаются в отношении одного объекта налогообложения пенсионеры, инвалиды, «чернобыльцы», участники боевых действий.
Дополнительно предлагается установить региональную льготу для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
Установлено 18 категорий льготников. Порядок предоставления льгот следующий: освобождение от уплаты налога происходит в полном объеме. Льгота предоставляется по заявлению собственника в отношении одного объекта налогообложения по каждому из объектов – квартира, комната, дом, гараж.
Если в собственности несколько объектов одного вида, в заявлении необходимо выбрать льготный объект.
Пенсионеры, инвалиды, а также владельцы хозяйственных построек вправе не предоставлять заявление на льготу. Налоговый орган предоставит льготу на основании сведений, полученных по межведомственному обмену.
Средняя сумма налога на квартиру с учетом вычетов составит:
— при стоимости от 1 до 5 млн рублей – 1 тыс. рублей в год, в первый год уплаты 200 рублей,
— при стоимости от 5 до 10 млн рублей – от 2 до 4 тыс. рублей в год, в первый год уплаты от 400 до 800 рублей.
Бюджетный эффект от введения налога на имущество физических лиц в первый год составит около 50 млн рублей, максимальный доход бюджет получит только через 12 лет (по текущей оценке — 250 млн рублей).
В связи с дефицитностью бюджета Севастополя данные дополнительные доходы очень важны для города.
Расчет и оплата имущественного налога по кадастровой стоимости | Онлайн-калькулятор имущественного налога
Переход начисления имущественного налога по недвижимости физлиц с инвентаризационной на кадастровую стоимость начат в 2015 году с 28 субъектов РФ. Постепенно новый формат налогового расчета распространялся в большинстве регионов России, а с 2020 года будет применяться в Российской Федерации повсеместно.
Разница между инвентаризационной и кадастровой оценками – первую стоимость определяет БТИ в зависимости от степени износа недвижимого объекта и его изначальной (при постройке) себестоимости. Величина кадастровой цены зависит от коммерческих данных – сегмента недвижимости и ее расположения. Поэтому по кадастру стоимость в несколько раз выше, чем по расчету инвентаризации.
Рассматриваемый в статье имущественный налог с физлиц является местным налоговым сбором, вводимым в границах определенного субъекта РФ. По условиям Налогового кодекса, его вступление в силу начинается с принятия местной исполнительной властью соответствующего законодательного акта.
Кроме льготных категорий граждан все физлица, являющиеся правообладателями недвижимости (ст.401 Налогового кодекса), должны выплачивать имущественный налог.
В первоначальной версии закона было нормировано поэтапное увеличение налоговой ставки, однако в действительности бремя выплат на налогоплательщиков резко возросло.
Были отмечены частые случаи очевидного завышения кадастровой цены в сравнении с рыночной стоимостью налогооблагаемых объектов недвижимости.
Тогда был принят закон, изменяющий расчетный коэффициент налога на уровне до 60% от утвержденной ставки, достигнуть которой налог должен в 2020 году. Но учитывая, что пересмотр кадастровой стоимости в большинстве регионов РФ допускается лишь однократно за три года, ее рост все же составит до 10% в год.
В налоговое законодательство введена возможность пересмотра налоговой суммы, если собственник недвижимости сочтет ее неоправданно высокой. Отметим, что при одобрении уменьшения кадастровой цены недвижимого объекта допустимо также добиться снижения налоговых платежей, внесенных прошлыми годами.
Государственная оценка по кадастру
Система кадастровой госоценки, применяемая ко всем недвижимым объектам по территории РФ, введена в 2017 году. Одновременно создан институт государственных оценщиков, заменивший независимых экспертов кадастровой цены.
Эта мера должна снизить количество «кадастровых» ошибок, ранее вызывавших искусственное завышение стоимости. В переходном периоде, истекающем в начале 2020 года, оценку кадастровой цены допускается заказывать у частных специалистов.
Ставки имущественного налога
Размеры налоговых ставок на недвижимое имущество физлиц различны. Их величина зависит как от кадастровой цены, так и от назначения налогооблагаемой недвижимости. К примеру, с квартир кадастровой стоимостью до 10 млн. руб.
взымается налог по 0,1% ставке. Квартиры с оценкой по кадастру в диапазоне 10-20 млн. руб. облагаются уже по ставке 0,15%, а оцененные в 20-50 млн. руб. – по 0,2% ставке. К жилому имуществу с кадастровой ценой 50-300 млн. руб.
применяется максимальная налоговая ставка в 0,3%.
В стандартной ситуации при расчете имущественного налога из кадастровой цены (общей) квартиры минусуется кадастровая стоимость 20 «квадратов» жилплощади. Для жилья другого типа также предусмотрен вычет – для комнаты 10 м2, для дома ИЖС 50 м2.
Для нежилых помещений (включая апартаменты) диапазон налоговой ставки составляет 0,5-2,0%. К подобной недвижимой собственности физлиц вычеты по площади не применяются. Также высокая ставка налогообложения установлена для апартаментов в зданиях, свыше 20% площадей которых находятся в коммерческом использовании (имеются офисы, магазины или, например, рестораны).
Наши риэлторы учитывают этот «имущественно-налоговый» нюанс при подборе апартаментов, других нежилых помещений под нужды заказчиков.
Льготы по имущественному налогообложению
Законом определены льготные категории физлиц, полностью освобожденные от выплат имущественного налога. В частности пенсионеры и, к примеру, инвалиды вправе не платить налога на одну квартиру и один дом, им принадлежащие. При этом прочие принадлежащие льготникам объекты недвижимости подлежат налогообложению.
Также у некоторых льготных категорий граждан (ст.407 Налогового кодекса) имеется право сокращения земельного налога, если:
- они владеют участком в 6 соток – налог не взимается;
- их участок площадью более 6 соток – начисление налога ведется на площадь, оставшуюся после вычета льготных 600 м2.
Льготами по имущественному налогу может воспользоваться индивидуальный предприниматель, сдающий квартиру в аренду и пользующийся льготными режимами налогообложения – УСН или патентом.
Предпринимателям, подпадающим под условия льготных категорий по имущественному налогу, необходимо истребовать льготу путем заявления в ФНС. Следует описать используемый налоговый режим, указать свою жилплощадь и помещения, используемые в прочих личных целях, сопроводить заявление документами с подтверждением действующего договора аренды.
Удобнее направлять заявление с соответствующими приложениями, пользуясь личным кабинетом на сайте ФСН (nalog.ru). При действительности сведений, налог будет пересчитан (даже начисленный) или полностью снят с гражданина.
Как происходит перерасчет и возврат налога
По закону (п.7 ст.78 Налогового кодекса) ФНС рассматривает от граждан заявления, направленные с целью зачета или возврата налога, в трехлетний срок от даты уплаты налога (не позже).
Также возможность возврата или зачета налога допускается законом (п.2.1. ст.52 Налогового кодекса) только за трехлетний налоговый период, предшествующий году поступления физлицу уведомления с перерасчетом. Т.е.
в 2020 году получение налогового перерасчета за 2016 год полностью невозможно.
Если переоценка кадастровой стоимости объекта будет планово выполняться в следующем году, то на старую цену следует заявить оспаривание в текущем году. Нельзя оспорить прежнюю кадастровую цену после внесения новой оценки в ЕГРН (ст.403 Налогового кодекса).
Получение налогового уведомления
Наиболее удобно, повторимся, воспользоваться электронным форматом получения уведомления, создав аккаунт налогоплательщика (личный кабинет) на сайте ФНС. Однако если вы предпочитаете бумажный вариант уведомлений, то учтите – после оформления личного кабинета уведомления по почте России высылаться вам более не будут.
Налоговый вычет в уведомлении об имущественном налоге будет уже рассчитан. Но в случае распространения на гражданина (налогоплательщика) особых льгот, ему следует заявить их в ФНС дополнительно. И лучше разобраться с применением льгот до 1 ноября каждого года.
Обратите внимание: налог на имущество следует выплатить не позднее 1 декабря (т.е. в ноябре максимум). Кроме того, оплату имущественного налога следует осуществлять по местонахождению жилой собственности – условие, действующее и для россиян, и для иностранных правообладателей (ст.409 Налогового кодекса).
Калькулятор расчета земельного и имущественного налога физлиц
Для расчета по калькулятору необходимо знать кадастровый номер объекта недвижимости.
Что будет за неуплату имущественного налога
При неисполнении налогоплательщиком обязанностей своевременной и надлежащей уплаты налоговой суммы, ФНС вправе известить его официальным требованием с исполнением за 8 дней, если не указан более продолжительный срок (п.4 ст.69 Налогового кодекса).
Игнорирование своевременной выплаты имущественного налога влечет негативные последствия для физлица. Просрочка окончательной даты внесения налогового сбора вызовет применение пени установленного законом размера (ст.75 Налогового кодекса). В частности, пеня рассчитывается так: 1/300 от учетной ставки, определенной Центробанком (на ноябрь 2019-го – 6,5%/300 = 0,021% ежедневно).
Кроме ежесуточной пени нерадивый налогоплательщик может получить 20% штраф от невыплаченного налога (п.1 ст.122 Налогового кодекса).
Взыскание суммы налоговой задолженности свыше 3000 руб., а также пени и штрафа по факту просрочки после получения требования ФНС, будет осуществляться судебным порядком в шестимесячный период от даты истечения срока внесения налоговой выплаты (п.1 и п.2 ст.48 Налогового кодекса).
Для физлиц с 2019 года установлен новый формат оплаты налога – единый налоговый платеж (ст.45.1 Налогового кодекса). Согласно этой норме, физлицо вправе вносить в ФНС некоторую сумму под оплату имущественного налога заранее, до поступления уведомления. Эти средства будут зачтены налоговиками в счет налоговой выплаты самостоятельно, без внесения налогоплательщиком специального заявления.
Отметим, что налоговые обязанности гражданина не могут быть отчуждены или переданы другому физлицу – каждый правообладатель несет личную ответственность за выплату налоговых сумм вовремя. Лишь внимательное исполнение обязанностей по налоговым платежам позволит избежать лишних затрат (пени, штрафы) и сохранять статус добросовестного налогоплательщика.